ABとEFは同じ国にあり、国際会計基準に従って10月31日までの財務諸表を作成します。EFは、ABの製品範囲に不可欠なコンポーネントをABに提供します。ABは、将来の供給を保証するために、20X4年12月31日までにEFの支配持分を取得することを検討しています。EF理事会は、そのようなアプローチが積極的に検討されることを示しました。ABはその制御を使用して、ABをEFの唯一の顧客にします。
ABの財務責任者は、EFの管理会計へのアクセスを許可されており、財務報道機関からいくつかの初期分析を実施しました。結果は、年間のABの比較と一緒に
20X4年10月31日を以下に示します。

ABとEFは、20X5年10月31日に終了した年度の収益をそれぞれS1,500,000と$ 700,000と予測しています。
次の独立したオプションのうち、20X4年10月31日のABとEFのギア比の違いを説明するのはどれですか？